![\"\"](\"http:\/\/www.itinerelab.com\/studioduer\/wp-content\/uploads\/2020\/10\/2R_logo_commercialista_verona.png\"){kind=logo}
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Entro il prossimo 30.11.2020 \u00e8 necessario procedere alla spedizione telematica della Dichiarazione Irap 2020 anno imposta 2019. A tal proposito, l\u2019art. 24 del Decreto <\/span>Rilancio (D.L. n. 34\/2020) <\/span>ha previsto una agevolazione importante conseguente al momento di grande emergenza legato alla diffusione del virus Covid-19.<\/p>\n La norma in questione prevede, per quelle imprese che hanno conseguito ricavi e\/o compensi <\/span>non superiori a 250.000.000<\/span> euro:<\/span><\/p>\n Vengono escluse da tale agevolazione le amministrazioni pubbliche, le imprese che esercitano attivit\u00e0 assicurativa, nonch\u00e9 gli intermediari finanziari e le societ\u00e0 di partecipazione ex <\/i><\/span>art. 162-bis DPR n. 917\/1986.<\/p>\n Agenzia Entrate, al fine di evitare trattamenti diversificati, \u00e8 intervenuta recentemente sul tema con la circolare n. 25\/E\/2020. <\/span>E\u2019 stato precisato che il saldo Irap del periodo d\u2019imposta 2019, per il quale \u00e8 previsto l\u2019esonero dal versamento, deve essere determinato <\/span>al lordo dell\u2019eccedenza <\/span>Irap risultante <\/span>dalla precedente<\/span> dichiarazione<\/span> (cio\u00e8 dal modello Irap 2019 anno imposta 2018) e non ancora<\/span> utilizzata <\/span>in compensazione, <\/span>sia essa \u201cesterna\u201d (cio\u00e8 tramite modello F24) e\/o \u201cinterna.<\/p>\n L\u2019eccedenza Irap del periodo di imposta 2018 non utilizzata a scomputo del saldo Irap dell\u2019anno di imposta 2019 pu\u00f2 essere quindi recuperata con la dichiarazione modello Irap 2020 ed essere utilizzata secondo le modalit\u00e0 previste per le eccedenze d\u2019imposta, cio\u00e8 tramite rimborso, riporto all\u2019anno successivo ovvero compensazione.<\/p>\n <\/p>\n Per quel che riguarda la compilazione del modello, sar\u00e0 necessario inserire nella sezione II del quadro IR, riportando nel rigo IR28<\/span> \u00abEccedenza<\/span> di versamento<\/span> a saldo\u00bb<\/span> la quota<\/i><\/span> <\/i>dell\u2019eccedenza<\/i><\/span> <\/i>Irap<\/i><\/span> <\/i>relativa<\/i><\/span> <\/i>al periodo<\/i><\/span> <\/i>di<\/i><\/span> <\/i>imposta<\/i><\/span> <\/i>2018<\/i><\/span> <\/i>utilizzata<\/i><\/span> <\/i>in<\/i><\/span> <\/i>tale<\/i><\/span> <\/i>sezione<\/i><\/span> <\/i>a<\/i><\/span> <\/i>scomputo<\/i><\/span> <\/i>del<\/i><\/span> <\/i>saldo<\/i><\/span> <\/i>Irap<\/i><\/span> <\/i>2019,<\/i><\/span> <\/i>il<\/i><\/span> <\/i>cui<\/i><\/span> <\/i>versamento<\/i><\/span> <\/i>non <\/i><\/span>\u00e8 dovuto<\/i><\/span>. Questo importo, o, meglio, la somma degli importi dei righi IR27 e IR28, deve essere poi ripartita tra i righi IR29 e\/o IR30 e\/o IR31.<\/p>\n Va inoltre evidenziato che il presente si configura come aiuto di Stato, cumulabile con gli aiuti previsti dai Regolamenti \u00abde minimis\u00bb <\/span>a condizione che siano rispettate le disposizioni e le norme relative al cumulo previste da tali regolamenti. I contribuenti che fruiscono dell\u2019esonero dal versamento del saldo Irap del periodo di imposta 2019 dovranno compilare nel modello Irap 2020 anno 2019\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 <\/span>la sezione XVIII del quadro <\/span>IS, indicando:<\/p>\n <\/p>\n Agenzia Entrate, poi, con la circolare n. 27\/E\/2020 \u00e8 intervenuta su altre questioni attinenti la suddetta tematica.<\/p>\n 1 \u2013 Irap dovuta per l\u2019anno di imposta 2020<\/p>\n Il primo punto riguarda la determinazione <\/span>del saldo <\/span>Irap dovuto <\/span>per l\u2019esercizio 2020: <\/span>il calcolo \u00e8 evidentemente connesso con quello dell\u2019acconto, posto che l\u2019importo corrispondente alla prima rata dell\u2019acconto medesimo (anche se non dovuto) viene escluso dal calcolo dell\u2019imposta<\/span> da versare a saldo per l\u2019anno di <\/span>imposta 2020.<\/span><\/p>\n L\u2019importo della prima rata di acconto potrebbe essere determinato diversamente, a seconda che il contribuente scelga di calcolarlo con il metodo previsionale o con quello storico.<\/p>\n Agenzia Entrate chiarisce sul punto che, a prescindere dalla modalit\u00e0 di determinazione scelta per <\/span>la quantificazione<\/span> del secondo<\/span> acconto,<\/span> il primo<\/span> acconto<\/span> \u201cfigurativo\u201d<\/span> non pu\u00f2<\/span> mai superare<\/span> il 40%<\/span> (ovvero il 50% per i soggetti Isa) dell\u2019importo complessivamente<\/span> dovuto<\/span> a titolo di Irap per il periodo<\/span> d\u2019imposta <\/span>2020, semprech\u00e9 quest\u2019ultimo <\/span>non sia superiore <\/span>a quanto effettivamente da<\/span> corrispondere.<\/span><\/p>\n In sintesi, operano due limiti nella quantificazione del primo acconto \u201cfigurativo\u201d:<\/p>\n <\/p>\n Compensabilit\u00e0 del primo acconto<\/p>\n Alla luce di questo chiarimento, non si pone nemmeno il problema della compensabilit\u00e0 dell\u2019eventuale credito Irap emergente in caso di eccedenza del primo acconto rispetto al saldo dovuto: il primo acconto \u201cfigurativo\u201d, infatti, stante quanto appena esposto, non potr\u00e0 mai essere superiore al limite del 40% (o 50%) del saldo dovuto. Ipotizzando che un contribuente non sia tenuto ad applicare gli Isa e che utilizzi il metodo \u201cstorico\u201d, se l\u2019Irap:<\/p>\n dovuta per il periodo d\u2019imposta 2019 fosse pari a Euro 1.000, in questo caso, il primo acconto \u201cfigurativo\u201d da scomputare dall\u2019imposta dovuta (pari a Euro 200) \u00e8 pari a 80 euro (ossia il 40% di Euro 200). Quindi, la dichiarazione Irap 2021 anno imposta 2020 evidenzier\u00e0 un credito pari a 480 euro [200-(600+80)], esclusivamente riconducibile al maggior versamento a titolo di secondo acconto.<\/p>\n Altri chiarimenti<\/p>\n La circolare fornisce chiarimenti anche rispetto all\u2019ambito di applicazione dell\u2019art. 20 D.L. n. 23\/2020, <\/span>con il quale le disposizioni concernenti gli interessi e le sanzioni per il caso di insufficiente o di omesso versamento <\/span>degli acconti non si applicano in caso di insufficiente versamento delle somme dovute, se l\u2019importo versato non \u00e8 inferiore <\/span>all\u201980% della somma che risulterebbe dovuta <\/span>a titolo di acconto sulla base della dichiarazione relativa al periodo di imposta in corso.<\/p>\n La disposizione, che trova applicazione soltanto per gli acconti dovuti <\/span>per il periodo d\u2019imposta <\/span>successivo a quello <\/span>in corso <\/span>al 31.12.2019, <\/span>richiama espressamente soltanto <\/span>le imposte <\/span>Irpef, Ires e Irap, ragion per cui \u00e8 stato chiesto di chiarire se tale previsione trovi applicazione anche in\u00a0 <\/span>relazione alle \u201caddizionali\u201d <\/span>di dette imposte.<\/span><\/p>\n Sul punto l\u2019Agenzia delle entrate ha precisato che la disposizione in esame, oltre a trovare applicazione ai fini del versamento dell\u2019acconto dell\u2019imposta <\/span>sostitutiva dei contribuenti forfettari, <\/span>dell\u2019Ivie e dell\u2019Ivafe, si applica anche agli acconti relativi alle addizionali <\/span>delle richiamate imposte con scadenza <\/span>30 giugno <\/span>2020.<\/p>\n La disposizione agevolativa non trova quindi applicazione <\/span>ai fini del versamento dell\u2019addizionale <\/span>regionale Irpef, posto che, per quest\u2019ultima, non \u00e8 previsto il versamento dell\u2019acconto <\/span>entro il 30 giugno,<\/span> ma solo del saldo (in unica soluzione o come prima rata) dell\u2019imposta dovuta per l\u2019anno 2019.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Entro il prossimo 30.11.2020 \u00e8 necessario procedere alla spedizione telematica della Dichiarazione Irap 2020 anno imposta 2019. 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\nA tal proposito, la circolare richiama il seguente esempio.<\/p>\n
\neffettivamente dovuta per l\u2019anno d\u2019imposta 2020 \u00e8 pari a Euro 200,
\nversata a titolo di secondo acconto per il periodo d\u2019imposta 2020 risulta pari a 600 euro,<\/p>\n